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建造合同相关新旧科目衔接调整

时间:2017-05-26 会计毕业论文 我要投稿

单位名称

工程项目名称

 

合同初始收入

 

开工时间

 

总工程量

 

完工时间

 

开工以来合同收入变动情况

项目

第一次

第二次

第三次

第四次

第五次

金额合计

变更

甲方批复的时间

 

 

 

 

 

——

批复的金额

 

 

 

 

 

 

索赔

甲方批复的时间

 

 

 

 

 

——

批复的金额

 

 

 

 

 

 

奖励

甲方批复的时间

 

 

 

 

 

——

批复的金额

 

 

 

 

 

 

开工以来合同收入累计变动增加金额

 

开工以来甲方验工计价情况

次数

 

 

已结转工程结算成本情况

 

 

第一次

 

 

 

 

第二次

 

 

 

 

第三次

 

 

 

 

第四次

 

 

 

 

 

 

 

 

 

累计已验工计价金额

 

累计已结转金额

 

建造合同完工百分比计算

2003年末工程施工科目余额

         

完成合同尚需发生的成本

 

建造合同预计总成本=④+⑤+⑥

 

完工百分比=(④+⑤)÷⑦

 

新账各科目调整增加期初余额数

科目名称

计算公式

金额性质

工程施工——合同成本

调增借方

工程施工——合同毛利

(①+②-⑦)×⑧

正数调增借方,负数贷方

工程结算

调增贷方

利润分配——未分配利润

(①+②-⑦)×⑧-(③-④)

负数调增借方,正数贷方

待处理财产损溢

(⑦-①-②)×(1-⑧)

正数调增借方,负数不调

存货跌价准备——合同预计损失准备

(⑦-①-②)×(1-⑧)

正数调增贷方,负数不调

                                       

注意事项:1. “合同初始收入”指合同中确定的合同总金额,扣除其他计入合同金额但由业主掌握使用部分后的金额;2.若自行估价收入已计入以前各期“工程结算收入”账户,应直接调减“利润分配——未分配利润”等相关科目期初余额。

 

 

表格设计原理

1.首先,将老账中“工程施工”科目余额转入新账“工程施工——合同成本”科目,做如下账项调整:

借:工程施工——合同成本(老账余额)

   贷:工程施工                (老账余额)

2.预计合同总收入大于预计合同总成本时,做如下账项调整:

恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额,并调整期初损益:

借:工程施工—合同成本(根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定)

—合同毛利(计算确认的全部已完成工程合同毛利)

  贷:工程结算(按以前年度已经确认的工程结算收入确定)

      利润分配—未分配利润[(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度-(以前年度已经确认的工程结算收入-以前年度已经确认的工程结算成本)]

3.预计合同总收入小于预计合同总成本时,做如下账项调整:

⑴恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额,并调整期初损益

借:工程施工—合同成本(根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定)

  利润分配—未分配利润[(合同预计总成本—合同总收入)×完工进度-(以前年度已经确认的工程结算成本—以前年度已经确认的工程结算收入)]

贷:工程施工—合同毛利(计算确认的全部已完成工程合同毛利)

工程结算(按以前年度已经确认的工程结算收入确定)

⑵确定未完施工预计合同损失,计提合同预计损失准备

借:待处理财产损溢----执行新制度预计的损失(合同预计总成本—合同总收入)×(1—完工进度)

    贷:存货跌价准备—合同预计损失准备

在对工程项目进行账项调整时,工程施工相关金额应该按照其明细科目及成本项目入账。“合同预计损失准备”金额作为存货跌价准备的明细科目余额入账。

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