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施工企业费用报销的内部审计及财务管控

时间:2018-04-11 审计毕业论文 我要投稿

  企业内部审计是现代企业财务管理的重要内容,也是整个企业管理的重要组成部分,是强化企业内部财务控制、堵塞财务管理漏洞的一种企业内部约束机制。下面是小编搜集整理的相关内容的论文,欢迎大家阅读参考。

  【摘要】施工企业可管可控的期间费用主要是在管理费用和间接费用中核算的报销费用。十八大以来,随着中央反腐力度的加大以及企业内部成本控制的要求,施工企业必须压缩和控制报销的期间费用。费用管控的重点主要是招待费、开发费、会议费、办公费、差旅费、领导人员履职待遇和职务消费等。费用报销审计的切入点,从方法来看,先检索相关的会计明细账,再对应检查会计凭证。从内容来看,主要对应需要重点控制的费用内容。费用报销的财务管控关注点和审计切入点中的关键点相辅相成。把财务管控和内部审计有机的结合起来,形成大监督,实现费用的有效控制。

  【关键词】费用报销;内部审计;财务管控

  一、费用的含义

  日常财务上所讲的费用就是指期间费用。费用是相对于成本而言的。成本是有明确的服务和归集对象,而费用是以时间段来划分的,不能明确具体的服务对象。所谓期间费用就是指不能直接归属于某个特定工程项目成本的费用。它是随着时间的推移而发生的与当期工程管理和开发直接相关,而与具体工程项目的施工成本无直接关系,即容易确定其发生的期间,而难以判别其所应归属的工程项目,因而是不能列入工程项目直接成本,而在发生的当期从损益中扣除。期间费用包括直接从企业的当期营业收入中扣除的销售费用、管理费用和财务费用。目前许多施工企业的会计核算没有设销售费用科目,发生的市场开发费在管理费用科目单设明细核算。财务费用的控制与日常的财务报销和监督没有关系。与日常财务报销关系密切的、可以进行财务监督和管控的主要是管理费用。另外,对施工企业来说,工程项目的间接费用中核算的许多内容也和管理费用性质相似,应该也是可管可控的。因此,这里重点要阐述的是在管理费用和间接费用中核算的、可管可控的报销费用的审计及财务监管。

  二、费用报销管控的意义

  过去由于建筑市场的不规范,施工企业为了生存,为了开发市场,发生的招待费、开发费比例是比较大的,会计做账也很困惑,怕超出预算,怕超出规定比例,所以乱挤乱摊的现象比较严重。十八大以来,中央先后发布了“八项规定”、“六项禁令”“消除四风”等一系列规定,而且中央惩治贪腐的力度会越来越大。预防和惩治贪腐将是一项长期的国策,作为施工企业,也必须严格贯彻落实中央“八项规定”和“六项禁令”精神,坚决消除“四风”,抵制贪腐,拒绝请客送礼。另一方面,从企业内部管理和成本控制的角度来看,也应该严格控制和压缩期间费用,减少非生产性支出,提高经济效益,增强竞争力。内外部因素都要求施工企业要严格管理和控制非生产性的间接费用和管理费用。

  三、费用报销管控的重点内容

  (1)从费用的类型来看,费用管控的重点对象一般有:招待费、开发费、会议费、办公费、咨询费、工会活动费、领导人员履职待遇和职务消费等。

  (2)从票据内容来看,费用管控的重点对象有:烟、酒、茶、礼品、餐饮、食品、办公用品、劳保用品、图书、场地费等。

  (3)从票据的金额来看,费用管控的重点对象:一般都是大额票据,动辄上千上万,或者拆分成多张连号发票。

  (4)从会计核算科目来看,费用管控的重点对象有:市场开发费、业务招待费、办公费、差旅费、修理费、研发费、咨询费、工会经费、教育经费、还有“其他”等。

  四、费用报销的内部审计切入点

  对于费用报销的审计,切入点主要对应前面所说的需要重点控制的费用内容。

  (1)从审计方法来看:一般先检索相关的会计明细账,根据审计人员职业判断,对感觉异常的业务对应核查会计凭证。例如:

 、俅酉纸鸷鸵写婵蠲飨刚瞬榭创蠖钭式鸬牧飨。重点是查看现金账,检查有无大额费用报销支出。

 、诓榭垂芾矸延、间接费用、工会经费、职工教育经费、领导履职待遇等明细账,其中重点检查市场开发费、业务招待费、办公费、差旅费、修理费、研发费、咨询费、“其他”等明细科目,对发现异常的业务进一步抽查会计凭证,落实经济事项的客观真实性。

 、垡部梢酝ü鹫欧椿峒破局さ姆椒,检查有无违反“八项规定”和“六项禁令”精神的费用开支。

  (2)从费用报销内容来看审计切入点

 、偕蠹瓢旃闷肥欠裼忻飨盖宓,是否多次或者经常性大额购买办公用品。

 、诩觳槭欠裼忻、名酒、名茶、礼品的票据报销,不能有单价、金额较大的酒、茶、礼品发票入账,小额礼品也要看能否说清送给谁、为什么送、送的什么。

 、奂觳槔捅S闷肥欠裼蟹⒎疟砗兔飨盖宓,发放表是否有领用人员签字等;是否存在多次或者经常购买、大额购买的现象。

 、芗觳槭遣皇怯胁幻饔猛镜拇蠖钍称菲本萑胝。

 、菁觳樽裳延忻挥凶伊烊∏┳,对大金额的咨询费还要有相关的会议纪要或者文件或者合同支撑。

 、奚蠹埔滴裾写延忻挥忻魅返恼写掠珊投韵,招待费占营业收入的比例是不是超过了规定比例。

 、呤谐】⒎延檬欠衲苊魅肥悄母鱿钅炕蛘吣母隽饔蛳钅康目⒎延。

 、嘈蘩矸延忻挥行蘩矸鸭芭浼拿飨盖宓,是否经常性大修,如果经常进行大修,要进一步查明原因。

 、峄嵋榉押凸せ嶙橹娜褐谛晕奶寤疃,要检查有没有会议或者文体活动的通知,有没有会议费、活动费的预算和决算。

 、馍蠹蒲蟹⒎岩觳橛忻挥忻魅返难蟹⑾钅。輥輯訛检查各种费用是不是有预算,对预算执行情况要进行对比分析。輥輰訛领导履职待遇是目前审计检查的一个重点内容,要检查有没有分项进行预算,预算是否符合规定标准以及预算的执行情况;检查是否按每个领导单独进行明细核算,领导人员公务用车是否进行了单车核算等。总之,报销的各种费用都要有单价、有数量、有明细清单、有明确事由;大金额的费用报销还要有预算、有相关的会议纪要、文件或者活动通知等支撑性资料,能充分说明费用的客观、真实性。否则就存在虚假经济事项或者违纪违规费用开支的可能。

  五、费用报销的财务管控关注点

  企业财务对费用的管控主要是通过对报销票据合法、合规性的审核来实现的,经过审核合规的票据才能予以报销;峒频幕局澳苁羌喽胶头从。反映主要是通过核算来反映的。监督就是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性、有效性进行审查;峒坪怂阒澳芎突峒萍喽街澳苁窍嗷チ、密不可分的。如果只有会计核算而没有会计监督,会计就不能发挥在经济管理活动中应有的作用。对于来自企业各个方面的报销票据,会计有责任按照制度规定进行审核。对于各种费用报销票据,会计审核时应抓住关键控制点,防止不合法、不合规的费用发票报销、入账。具体可以对照上述审计切入点中讲述的重点内容审核票据。

 、僖雌本萁鸲,对于大额票据要重点关注和审核;

 、谝雌本菽谌,招待费要有招待事由和对象、开发费要有明确的开发项目、咨询费要有明确的咨询内容、办公用品、差旅费、劳保用品、修理费、装修费等要有明细清单,会议费、工会活动费、职工教育经费等不但要有明细而且还要有会议或者活动的通知、文件等支撑资料;

 、垡词欠裨谠に隳;

 、芤辞┳稚笈中欠裢晟,对于超过预算的费用应该执行更加严格的审批程序;

 、菀词欠翊嬖诹牌钡南窒;⑥要看出票地点是否合理,出票地址是否和企业所在地相符,以及加盖的印章是否与出票地的信息相符等。如果没有明确具体的经济事项就存在违规或者虚假票据的风险。把财务管控和内部审计有机的结合起来,形成大监督,实现费用的有效控制。

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